Pajak Pertambahan Nilai di Italia – panduan lengkap. Tarif dan ambang pendaftaran | PPN di Eropa #6

Pajak Pertambahan Nilai (PPN), yang dikenal secara lokal sebagai Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), diperkenalkan pada tahun 1972. Menjadi bagian dari sistem Italia berarti mengikuti aturan PPN mereka di Italia dan secara teratur mengajukan deklarasi PPN.

Apakah Anda harus mendaftar untuk PPN di Italia?

Entitas non-Italia yang memasok barang (dan dalam tingkat yang lebih rendah, layanan) mungkin perlu mendaftar dengan kantor pajak Italia untuk PPN dalam situasi tertentu, termasuk:

• impor barang ke Italia (namun, jika pelanggan sebelumnya terdaftar sebagai pembayar PPN Italia, pemasok mungkin tidak mengenakan PPN lokal),
• transaksi pembelian dan penjualan barang di Italia ketika pemasok dan pelanggan bukan bisnis Italia yang sebelumnya terdaftar sebagai pembayar PPN (prinsip pembalikan beban),
• penyimpanan barang di gudang Italia untuk tujuan memenuhi pengiriman di dalam Italia (atau di negara-negara UE lainnya),
• memungut biaya masuk untuk acara, pameran, atau konferensi langsung,
• transaksi online sebagai bagian dari e-commerce dengan konsumen Italia setelah mencapai batas penjualan sebesar 10.000 euro.

Apa saja ambang batas pendaftaran PPN Italia?

Sama seperti di sebagian besar negara Uni Eropa, tidak ada ambang batas pendaftaran PPN di Italia untuk bisnis yang bukan penduduk pajak lokal. Namun, jika pendaftaran PPN diperlukan (seperti yang disebutkan di atas), itu harus dilakukan sebelum mulai memberikan layanan yang relevan atau menjual barang tertentu.

Bagaimana cara mendaftar untuk PPN?

Entitas non-residen yang perlu mendaftar untuk PPN di Italia dapat memilih salah satu dari opsi berikut:

• memilih untuk menunjuk perwakilan pajak di Italia dengan nomor PPN Italia. Penunjukan harus didokumentasikan dalam dokumen resmi atau dokumen pribadi terdaftar atau surat yang diajukan ke kantor pajak berdasarkan tempat tinggal perwakilan.
• mendaftar langsung (secara mandiri) untuk tujuan PPN di Italia, memperoleh nomor PPN Italia.

Untuk mendapatkan nomor identifikasi PPN, isi dan ajukan “Deklarasi Awal, Perubahan Data, atau Penghentian Aktivitas.” Badan Pendapatan Italia (Agenzia delle Entrate) kemudian akan memberikan nomor PPN.

Informasi yang harus disediakan dalam deklarasi mencakup:

• detail identifikasi,
• kode ATECO – harus diperoleh dari tabel kode aktivitas ekonomi: Klasifikasi Aktivitas Ekonomi Ateco 2007,
• lokasi bisnis.

Bentuk dan prosedur pengajuan yang spesifik bervariasi tergantung pada jenis entitas.

Memelihara catatan PPN

Catatan PPN yang wajib mencakup:

• catatan faktur yang diterbitkan,
• catatan pembelian.

Entitas yang menggunakan buku besar umum (bisnis) atau kronologis (profesional) dapat melewatkan pencatatan PPN jika mereka menyertakan informasi yang sama dalam catatan lain.

Dalam catatan faktur yang diterbitkan, pengusaha harus mencantumkan semua faktur dan menyertakan detail berikut untuk masing-masing:

• nomor faktur,
• tanggal penerbitan,
• detail pelanggan,
• jumlah yang dikenakan pajak dan jumlah PPN.

Juga perlu untuk memelihara dokumentasi lain, seperti catatan faktur self-billing untuk pembelian dari entitas non-residen.

Sebagai alternatif, ada kemungkinan untuk memelihara catatan kolektif, yaitu, satu register faktur di bawah 300 EUR masing-masing, yang diterbitkan dalam satu bulan kalender.

Membayar PPN

Individu dengan nomor PPN harus menghitung dan membayar PPN setiap bulan atau, dalam beberapa kasus, setiap kuartal, menggunakan formulir F24, yang harus diisi dan diajukan secara online.

Kebanyakan wajib pajak diharuskan untuk mengajukan deklarasi bulanan.

Setiap bulan pada tanggal 16, wajib pajak diharuskan untuk menghitung selisih antara pajak keluaran (PPN atas penjualan) dan pajak masukan (PPN atas pembelian yang dapat dipulihkan) untuk bulan-bulan sebelumnya. Setelah menghitung saldo PPN yang terutang, mereka harus menggunakan formulir F24 online untuk mengajukan pembayaran PPN.

Wajib pajak dengan omset tahunan kurang dari 400.000 euro dari layanan atau 700.000 euro dari aktivitas lain, atau mereka yang termasuk dalam kategori tertentu, dapat memilih untuk mengajukan deklarasi PPN kuartalan.

Entitas ini mengajukan deklarasi PPN mereka dan membayar PPN yang terutang untuk tiga kuartal pertama tahun kalender pada hari ke-16 bulan kedua setelah setiap kuartal; deklarasi PPN untuk kuartal keempat dan terakhir harus diajukan paling lambat 16 Maret tahun berikutnya. Untuk pembayaran kuartalan, suku bunga 1% ditambahkan ke PPN yang terutang. Pembayaran harus dilakukan secara online menggunakan formulir F24.

PPN – pembayaran tahunan

Wajib pajak yang dikenakan PPN (yaitu, pengusaha dan individu yang bekerja sendiri) yang mengajukan pengembalian PPN tahunan mereka harus membayar pajak yang terutang berdasarkan deklarasi yang diajukan paling lambat 16 Maret.

Pembayaran harus dilakukan menggunakan formulir F24 secara eksklusif online, dengan syarat jumlahnya melebihi 10,00 EUR.

Pembayaran PPN dapat ditunda hingga batas waktu pembayaran jumlah yang terutang berdasarkan pengembalian pajak. Dalam hal ini, untuk setiap bulan atau bagian dari bulan setelah 16 Maret, dikenakan bunga tambahan sebesar 0,40%.

Pembayaran di muka untuk PPN

Sampai 27 Desember setiap tahun, semua wajib pajak diwajibkan untuk melakukan pembayaran di muka:

• pada faktur PPN untuk bulan Desember, jika mereka mengajukan pengembalian PPN bulanan, atau pada
• faktur PPN untuk kuartal keempat, jika mereka mengajukan pengembalian PPN kuartalan.

Pembayaran di muka dapat dihitung menggunakan metode historis, analitis, atau peramalan. Beberapa kategori wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk melakukan pembayaran di muka.

Pembayaran di muka untuk PPN harus dibayar secara online menggunakan formulir F24.

Wajib pajak dapat mengurangi kredit pajak atau kontribusi yang mereka berhak terima dari pembayaran di muka.

Untuk wajib pajak kuartalan, pembayaran di muka PPN tidak dikenakan suku bunga 1%, tidak seperti pembayaran PPN kuartalan reguler.

Laporan PPN

Wajib pajak PPN diwajibkan untuk memberikan data akuntansi yang merangkum deklarasi PPN berkala. Persyaratan ini tidak berlaku untuk wajib pajak yang tidak diwajibkan untuk mengajukan pengembalian PPN tahunan atau melakukan pembayaran PPN berkala jika syarat pengecualian terpenuhi sepanjang tahun.

Laporan yang telah diselesaikan tentang deklarasi PPN berkala (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) harus diajukan setiap kuartal. Formulir ini harus diajukan secara elektronik langsung oleh wajib pajak atau melalui agen yang berwenang pada hari terakhir bulan kedua setelah setiap kuartal.

Pendaftaran di One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) adalah sistem PPN opsional yang memungkinkan wajib pajak untuk memenuhi kewajiban PPN mereka untuk transaksi tertentu secara elektronik di satu negara UE. Program ini berlaku secara eksklusif untuk penyediaan barang dan layanan kepada konsumen akhir (individu swasta) di UE.

PPN di Italia

TARIF	JENIS	JENIS BARANG ATAU LAYANAN
22%	standar	semua barang dan layanan yang tidak tercakup oleh tarif PPN yang lebih rendah.
10%	diturunkan	beberapa produk makanan, pasokan air, produk farmasi tertentu, transportasi penumpang domestik, masuk ke acara budaya, beberapa perumahan sosial, perbaikan dan pemeliharaan bangunan tempat tinggal pribadi, pekerjaan konstruksi tertentu terkait dengan bangunan baru, pasokan tertentu dari bangunan baru (non-mewah), beberapa pasokan pertanian, akomodasi di hotel, masuk ke acara olahraga tertentu, produk energi (tidak termasuk energi termal), pengumpulan limbah dari rumah tangga, minuman beralkohol di bar dan kafe, makanan untuk dibawa pulang, bunga potong dan tanaman potong untuk tujuan dekoratif dan produksi makanan.
5%	diturunkan	beberapa produk makanan, beberapa layanan sosial, beberapa jenis transportasi penumpang,
4%	diturunkan	beberapa produk makanan, beberapa jenis peralatan medis untuk orang dengan disabilitas, beberapa buku, koran dan beberapa majalah, buku elektronik dengan Nomor Standar Internasional Buku (ISBN), jurnal online, beberapa perumahan sosial, beberapa produk pertanian, beberapa layanan sosial, kendaraan bermotor untuk orang dengan disabilitas, pekerjaan konstruksi terkait dengan bangunan baru (dalam hal tempat tinggal pertama), pengiriman bangunan baru (dalam hal tempat tinggal pertama),
0%	nol	transportasi intra-komunitas dan internasional.

Tarif serupa – pada lima tingkat – berlaku di Irlandia dan Prancis. Baca lebih lanjut tentang sistem PPN di Irlandia dan tarif PPN di Prancis.

Jika Anda menyukai konten kami, bergabunglah dengan komunitas sibuk kami di Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.