Pajak Pertambahan Nilai di Swedia – panduan lengkap. Tarif dan ambang pendaftaran | PPN di Eropa #17

Swedia memperkenalkan sistem pajak pertambahan nilai (PPN) pada tahun 1969. Secara lokal, ini disebut Mervärdesskatt (Moms).

Kapan Anda perlu mendaftar untuk PPN Swedia?

Perusahaan asing diwajibkan untuk mendaftar untuk PPN Swedia dalam situasi berikut:

• impor/ekspor barang ke Swedia,
• penjualan atau pembelian barang antar Komunitas dari negara UE lain,
• perdagangan barang di dalam Swedia,
• menggunakan gudang konsinyasi untuk menjual barang yang disimpan kepada pelanggan lokal,
• penjualan barang melalui Internet kepada konsumen di Swedia – setelah melebihi ambang penjualan sebesar 10.000 euro.

Bagaimana cara mendaftar untuk PPN di Swedia?

Untuk mendapatkan nomor PPN Swedia, Anda harus mengajukan permohonan bersama dengan dokumen berikut:

• permohonan pendaftaran,
• salinan paspor – diperlukan untuk pendaftaran PPN usaha perseorangan,
• salinan pendaftaran di registri bisnis nasional,
• surat kuasa (jika menggunakan agen fiskal).

Perusahaan tanpa kantor terdaftar di Swedia harus mengisi formulir SKV4632, yang dapat diunduh dari situs web badan pajak Swedia di www.skatteverket.se.

Permohonan harus diajukan di kantor pajak internasional Badan Pajak Swedia di Malmö atau Stockholm sebelum memulai operasi di Swedia.

Pengembalian PPN di Swedia

Di Swedia, ada tiga periode pelaporan yang berbeda – aturan umumnya adalah mengajukan pengembalian setiap kuartal.

Tergantung pada ukuran perusahaan dan jumlah omset tahunan, Anda dapat memilih pengembalian bulanan, kuartalan, atau tahunan:

• bulanan – jika omset tahunan melebihi 40.000.000 kronor Swedia,
• kuartalan – jika omset tahunan tidak melebihi 40.000.000 kronor Swedia,
• tahunan – jika omset tahunan di atas 1.000.000 kronor Swedia.

Pengembalian PPN bulanan di Swedia harus diajukan (bersama dengan pembayaran pajak) pada hari ke-26 bulan berikutnya setelah akhir periode akuntansi, dan deklarasi untuk bulan Desember – pada tanggal 27 Desember.

Pengembalian PPN kuartalan, dengan beberapa pengecualian, harus diajukan (bersama dengan pembayaran pajak) pada hari ke-12 bulan kedua setelah akhir periode akuntansi. Misalnya, pengembalian untuk kuartal pertama (Januari, Februari, Maret) harus diajukan sebelum 12 Mei.

Pengembalian PPN tahunan harus diajukan (bersama dengan pembayaran pajak) pada hari ke-26 bulan kedua setelah akhir periode akuntansi. Misalnya, pengembalian PPN tahunan untuk periode akuntansi Januari-Desember 2020 harus diajukan sebelum 26 Februari 2021.

Deklarasi PPN biasanya diajukan secara elektronik. Ini dapat dilakukan melalui Badan Pajak Swedia. Pembayaran juga dapat diproses secara bersamaan.

Jika sebuah perusahaan tidak dapat mengajukan deklarasi secara elektronik, itu dapat dilakukan secara langsung menggunakan formulir SKV 4700.

Informasi apa yang harus disertakan dalam faktur Swedia?

Faktur harus mencakup informasi berikut:

• tanggal penerbitan,
• nomor seri unik,
• nama dan alamat penjual dan pembeli,
• jumlah dan jenis barang atau ruang lingkup dan jenis layanan,
• tanggal penjualan,
• tanggal pembayaran – jika dapat ditentukan dan jika berbeda dari tanggal faktur,
• dasar kena pajak untuk setiap tarif PPN atau pengecualian,
• harga neto,
• pengurangan harga atau diskon yang bukan bagian dari harga satuan,
• tarif PPN,
• jumlah PPN.

Dalam beberapa kasus, faktur sederhana dapat diterbitkan. Opsi ini tersedia jika nilai penjualan kurang dari 4.000 kronor Swedia termasuk PPN. Selain itu, faktur sederhana dapat digunakan ketika praktik komersial di sektor tertentu, prosedur administratif, atau kendala teknis membuat penerbitan faktur penuh menjadi sulit.

Faktur sederhana harus mencakup:

• tanggal penerbitan (tanggal faktur),
• detail identifikasi penjual,
• deskripsi jenis barang yang dikirim atau layanan yang diberikan,
• tarif PPN,
• jumlah PPN.

Faktur Swedia harus disimpan selama tujuh tahun. Faktur sederhana tidak dapat digunakan dalam kasus perdagangan lintas batas dengan negara-negara UE lainnya.

Faktur elektronik Swedia

Faktur elektronik dapat diterbitkan jika pembeli setuju. Tidak ada persyaratan khusus lainnya untuk menggunakan bentuk penagihan ini.

Faktur elektronik tunduk pada persyaratan yang sama seperti faktur kertas.

Persyaratan yang sama berlaku untuk faktur elektronik seperti untuk faktur kertas. Saat mengirim beberapa faktur elektronik kepada pelanggan yang sama secara bersamaan, informasi yang relevan untuk semua faktur dapat disediakan hanya sekali. Selain itu, dimungkinkan untuk melengkapi faktur kertas yang tidak lengkap dengan informasi elektronik untuk membuatnya lengkap, asalkan hubungan antara keduanya dinyatakan dengan jelas.

Tarif PPN di Swedia

Tarif PPN Swedia adalah sebagai berikut:

TARIF	JENIS	JENIS BARANG ATAU LAYANAN
25%	standar	semua barang dan layanan kena pajak lainnya,
12%	diturunkan	beberapa makanan, minuman non-alkohol, makanan siap saji, perbaikan kecil sepeda, alas kaki, barang kulit, pakaian, dan artikel tekstil rumah tangga, akomodasi di hotel, layanan restoran dan katering, beberapa karya seni, barang koleksi, dan barang antik,
6%	diturunkan	transportasi penumpang domestik, buku (termasuk e-book), koran dan beberapa majalah, masuk ke acara budaya (tidak termasuk bioskop), penulis dan komposer, masuk ke acara olahraga, menggunakan fasilitas olahraga,
0%	nol	obat resep yang diberikan atau dijual kepada rumah sakit, percetakan dan layanan lain yang terkait dengan produksi majalah untuk organisasi nirlaba, transportasi penumpang antar Komunitas dan internasional.

Jika Anda menyukai konten kami, bergabunglah dengan komunitas sibuk kami di Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.